考试内容深度剖析｜高频考点与能力要求
高级会计考试为开卷笔试，时长210分钟，采用案例分析题形式。试卷包含1道必答题（60分）与5道选答题（每题20分，任选2题作答），总分100分。题干内容高度综合，要求考生将政策、准则、实务融会贯通，展现财务分析、决策、风控等高阶能力。
核心考查模块与分值分布
财务会计（35%）
• 长期股权投资与合并报表
• 金融资产分类与计量
• 收入确认五步法模型
• 租赁会计（新准则）
• 政府补助与递延所得税
能力要求：精准识别经济业务实质，正确选择会计政策，编制合并报表底稿，分析报表变动影响
管理会计（25%）
• 作业成本法与标准成本法
• 预算编制与差异分析
• 绩效评价（EVA、平衡计分卡）
• 本量利模型与经营杠杆
• 企业估值与价值管理
能力要求：构建成本控制体系，设计绩效激励方案，运用管理工具支持战略决策
财务分析（20%）
• 杜邦分析体系重构
• 现金流质量诊断
• 盈利能力结构拆解
• 偿债能力预警指标
• 同业对标与趋势预测
能力要求：从报表数据中识别经营风险，撰写专业分析报告，提出改进建议
税务筹划（15%）
• 增值税筹划（留抵抵欠、即征即退）
• 企业所得税筹划（研发费用加计扣除）
• 个人所得税筹划（年终奖计税方式选择）
• 跨境交易税务处理（BEPS行动计划）
能力要求：合法合规设计节税方案，规避税务风险，应对税务稽查
内部控制与风险管理（5%）
• 内控五要素应用（控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督）
• 资金活动关键控制点设计
• 采购与付款循环内控测试
• 企业风险管理体系构建
能力要求：识别业务风险，设计控制流程，实施内控评价
典型案例题型解构
案例背景：
甲公司2023年1月1日以银行存款8,000万元取得乙公司80%股权（非同一控制下），购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9,000万元（账面价值7,500万元），其中：存货评估增值1,000万元（当年售罄），固定资产评估增值2,000万元（剩余折旧年限10年，直线法），无形资产评估增值500万元（剩余摊销年限5年）。乙公司2023年实现净利润3,000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利1,000万元。
问题：
编制2023年末合并报表工作底稿中对乙公司个别报表的调整分录；
② 计算2023年末少数股东权益；
③ 分析该合并对甲公司2023年合并利润的影响。
参考要点：
调整分录：
借：存货 1,000
固定资产 2,000
无形资产 500
贷：资本公积 3,500
借：营业成本 1,000
管理费用 250（2,000÷10+500÷5）
贷：存货 1,000
固定资产累计折旧 200
无形资产累计摊销 100
② 少数股东权益＝（9,000＋3,000－1,000－250）×20%＝2,150万元
③ 合并后净利润＝甲公司净利润＋乙公司净利润－调整后折旧摊销＝...（需结合甲公司自身数据）
案例背景：
某高新技术企业A公司2023年研发费用支出2,000万元（其中人员人工600万、材料600万、折旧300万、设计费200万、委托外部研发300万），当年形成无形资产1,200万元（按10年摊销），其余费用化。2023年营业收入5亿元，利润总额6,000万元。当地税务机关关注研发费用加计扣除合规性。
问题：
计算2023年可加计扣除研发费用总额；
② 分析委托境外研发费用的加计扣除限制；
③ 设计一项节税方案（需符合政策）。
参考要点：
加计扣除额＝[600＋600＋300＋200＋300×80%]×100%＝1,840万元
（委托外部研发按80%计入）
② 境外研发费用加计扣除上限＝境内研发费用×2/3×80%
③ 建议：将部分设计费转为委托境内高校研发，提高加计扣除比例；利用“研发费用辅助账”规范核算；提前与税务机关沟通确认费用归属。
案例背景：
丙集团下属甲、乙、丙三家子公司，分别负责研发、生产、销售。2023年集团绩效评价采用EVA指标（税后净营业利润－资本成本×投入资本）。甲公司研发投入大但短期利润低，EVA为负；乙公司产能利用率不足；丙公司销售费用率偏高。集团拟调整绩效考核方案。
问题：
分析EVA指标在集团内的适用性；
② 设计分子公司差异化考核指标体系；
③ 说明如何避免短期行为。
参考要点：
EVA适合考核价值创造核心环节（如研发），但需对成长期子公司设置过渡期；
② 建议：
• 甲公司：考核研发投入强度、专利数量、技术转化率
• 乙公司：考核单位产能成本、设备利用率、质量合格率
• 丙公司：考核销售毛利率、客户满意度、回款周期
③ 设置3年滚动考核期，将长期激励（如股权）与短期奖金分离，避免过度追求当期EVA。
高频易错点警示
- 准则更新滞后：2023年新增《企业会计准则解释第16号》，重点考查“单项交易产生资产”递延所得税处理（如环保设备购建），易与旧准则混淆。
- 合并范围判断：对“可变回报”与“权力”的匹配性判断错误（如仅持有固定收益不构成控制）。
- 税务政策时效：2024年起研发费用加计扣除比例统一为100%（此前科技型中小企业为100%，其他企业75%），需注意适用主体。
- 案例数据陷阱：题干常设置干扰项（如“评估增值”与“账面价值”混列），需先识别调整事项再计算。